المحاسبة مقابل ضريبة الفوائد من بين الموظف الأسهم خيارات و آثار مقابل البحث

خيارات ودغة الضرائب المؤجلة تنفيذ بيان فاسب. 123 (R) يتجاوز تحديد طريقة لقيمة خيارات الأسهم الموظف. كما يجب أن تساعد اتفاقيات الشراء الشامل الشركات على إجراء التعديلات المحاسبية الضريبية اللازمة لتتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم بشكل صحيح. بيان رقم 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم ينشأ عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. وستقوم الشركات بمعالجة الخيارات غير المؤهلة والتحفيزية بشكل مختلف. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان رقم 123 يجب أن تنشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة لجميع الجوائز الممنوحة بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن خيارات الأسهم تحت هذا البيان على طول. وللقیام بذلك، یجب أن تقوم تحلیلات التکلفة المعیاریة بتحلیل المنحة علی حدة للآثار الضریبیة للخیارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو التطبیق بعد تاریخ سریان البیان رقم. 123- وقد تتطلب بعض الحالات غير العادية معالجة خاصة. وتشمل هذه الحالات الحالات التي يفقد فيها الموظفون خيارا قبل أن يخوله، تلغي الشركة خيارا بعد الاستحقاق أو تنتهي صلاحية الخيار دون أن يتم التحقق منه، وذلك عادة بسبب كونه تحت الماء. وتحتاج اتفاقيات الشراء الشامل أيضا إلى توخي الحذر من المزالق المحتملة عندما تكون الخيارات تحت الماء، عندما تعمل الشركة في بلدان أخرى ذات قوانين ضريبية مختلفة أو لديها خسارة تشغيلية صافية. حساب بداية تجمع أبيك والحسابات الضريبية الجارية المطلوبة في كشف رقم. 123 (R) عملية معقدة تتطلب حفظ السجلات بعناية. وتضيف الطريقة المبسطة المعتمدة حديثا مجموعة أخرى من العمليات الحسابية التي تحتاج الشركات إلى تنفيذها. وينبغي أن تشجع اتفاقات الشراء القطرية الشركات على البدء في إجراء هذه الحسابات في أقرب وقت ممكن لأن بعضها يتطلب تعقب المعلومات التاريخية. نانسي نيكولز، كبا، دكتوراه، أستاذ مشارك في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون في هاريسونبيرغ، فا عنوان بريدها الإلكتروني هو nicholnbjmu. edu. لويس بيتانكورت، كبا، دكتوراه، أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون. عنوان بريده الإلكتروني هو betanclxjmu. edu. قامت أوفي باتخاذ قرار منهجية التقييم الضرورية وساعدت الشركة على اختيار طريقة التبني. الآن حان الوقت للجلوس والاسترخاء بينما تكافح الشركات الأخرى لإنهاء تنفيذ فاسب بيان رقم. 123 (المعدل)، الدفع القائم على الأسهم. لكن انتظر. قبل أن تحصل على مريحة جدا، وهناك مخاوف أخرى الشركات التي تصدر التعويض القائم على الأسهم يجب التعامل معها. في حين تلقت قضايا التقييم حصة الأسود من الاهتمام، كباس أيضا يجب أن تساعد الشركات غير المأمونة التعامل مع بيان رقم. 123 (R). التغيير أمر لا مفر منه تحسبا لنفقات الإيداع الإلزامي لخيارات الأسهم، قامت 71 شركة بمراجعة أو التخطيط لتنقيح برامجها طويلة الأجل لتحفيز الموظفين. المصدر: هيويت أسوسياتس، لينكولنشاير، إل هيويت. القواعد الضريبية تحت البيان رقم. 123 (R) معقدة. وهي تتطلب تتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم على أساس كل منحة على حدة وعلى أساس كل بلد على حدة. بالإضافة إلى ذلك، للحد من تأثير بيان الدخل للمعاملات المستقبلية، تحتاج الشركات إلى إعداد تاريخ 10 سنوات من النشاط خيار الأسهم لتحديد كمية من المدفوع إضافية في رأس المال (أيبك) تجمع. توضح هذه المقالة الضرائب والمحاسبة ذات الصلة بحيث يمكن للاكتساب مساعدة أرباب العمل والعملاء على الامتثال للمتطلبات الجديدة بسهولة أكبر. أصدر مجلس إدارة فاسب ش. م.ك. 123 (R) في كانون الأول / ديسمبر 2004. 123، كان للشركات اختيار المحاسبة للمدفوعات على أساس الأسهم باستخدام طريقة القيمة الجوهرية لل أب الرأي لا. 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين، أو طريقة القيمة العادلة. الأكثر استخداما طريقة القيمة الجوهرية. بيان رقم 123 (R) أن هذا الخيار يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. لتقدير القيمة العادلة لخيارات الموظفين، يجب على الشركات استخدام نموذج تسعير الخيارات مثل بلاك سكولز ميرتون أو شعرية. وباإلضافة إلى اختيار نموذج تسعير، يتعين على الشركات النظر في تأثير المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات المصاريف على أساس القيمة العادلة. مع فاسب موقف الموظفين لا. 123 (R) -3 السماح لمعظم الشركات حتى 11 نوفمبر 2006 على الأقل، لتحديد طريقة لحساب مجموعة من الفوائد الضريبية الزائدة، لا يزال هناك وقت ل كباس لمساعدة الشركات على الاستعداد لقضايا الضرائب المؤجلة بيان رقم. 123 (R) يخلق. ديفيلد تاكس أكونتينغ رقم ​​البيان: 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم سيظهر عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوسوس). عندما تمنح الشركة موظفا لدى الهيئة الوطنية لسوق العمل، فإنها تعترف بمصاريف التعويضات ذات الصلة وتسجل منفعة ضريبية مساوية لمصاريف التعويض مضروبة في معدل ضريبة الدخل للشركة. ويؤدي ذلك إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل لأن الشركة تأخذ استقطاع بيان مالي غير قابل للخصم حاليا لأغراض ضريبة الدخل. عندما يمارس موظف الشركة الوطنية للنفط والغاز، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به مع مصاريف التعويضات المتعلقة بالبيانات المالية ذات الصلة المحسوبة في وقت سابق وتقيد المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم ضريبي إضافي لشركة أبيك. وبعبارة أخرى، ينبغي أن تقارن اتفاقيات الشراء الشامل المنفعة الضريبية الفعلية مع أصل الضريبة المؤجلة والائتمان أي زيادة في حقوق المساهمين بدلا من بيان الدخل. إذا كان الخصم الضريبي أقل من مصروف تعويضات القوائم المالية، يتم تحميل شطب أصل الضريبة المؤجلة المتبقي على مجمع أبيك. إذا تجاوز المبلغ المبلغ المجمع، يتم تحميل الزيادة على الدخل. عادة ما يختلف أصل الضريبة المؤجلة للشركة عن المزايا الضريبية المحققة. فكر في أصل الضريبة المؤجلة كتقدير بناء على تكلفة التعويض المسجلة لأغراض الكتاب. يجب على الشركات ألا تتوقع أن يكون أصل الضريبة المؤجلة مساويا للمنفعة الضريبية التي تحصل عليها في نهاية المطاف. ويوضح الشكل التوضيحي 1 المحاسبة عن المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي والضرائب المؤجلة. في 1 يناير 2006، تمنح شركة شيز خيارات جين سميث في 100 سهم. إن هذه الخيارات لها سعر ممارسة قدره 10) سعر السهم في تاريخ المنح (، وتنتهي في نهاية ثالث سنوات، وتكون لها قيمة عادلة. وبالتالي، فإن تكلفة التعويض الواجب الاعتراف بها خلال فترة الثلاث سنوات هي 300 (100 خيار × 3). وبافتراض أن معدل الضريبة هو 35، سيتم إدخال نفس المذكرات كل سنة في 2006 و 2007 و 2008 لتسجيل تكاليف التعويض والضريبة المؤجلة ذات الصلة: رأس المال المدفوع الإضافي (الاعتراف بتكلفة التعويض) د. أصل الضريبة المؤجلة (للإعتراف بأصل الضريبة المؤجلة للفرق المؤقت المتعلق بتكلفة التعويض) في نهاية عام 2008، بلغ رصيد أصل الضريبة المؤجلة 105 و 300 ضريبة إضافية رأس المال المدفوع. افترض سميث يمارس خياراتها في عام 2009 عندما سعر السهم هو 30 للسهم الواحد. إذا كان الأسهم العادية شيز لا الأسهم الاسمية فإنه يسجل ممارسة على النحو التالي: أبيك بركة بيان رقم. 123 (R) يوفر بديلين انتقاليين: الطريقة المستقبلية المعدلة والطريقة المعدلة بأثر رجعي مع إعادة التعديل. وبالإضافة إلى ذلك، موقف الموظفين لا. 123 (R) -3، التي نشرها فاسب على موقعها على شبكة الإنترنت في 11 نوفمبر 2005، يقدم خيارا مبسطا ثالثا. وفي جميع الحالات، يجب أن تساعد اتفاقيات شراء السلع (كبا) الشركات على حساب مبلغ المزايا الضريبية الزائدة المؤهلة (مجمع أبيك) في تاريخ الاعتماد. هذا مهم لأنه يساعد على تجنب بيان الدخل إضافية ضرب إلى الأرباح لتدريبات الخيار في المستقبل أو الإلغاءات. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان الأصلي رقم 123 يجب أن ينشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة المدرجة في أبيك فيما يتعلق بجميع الجوائز الممنوحة وتسويتها في الفترات التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن منح الأسهم بموجب البيان رقم 123 النهج على طول. وینبغي أن تحدد ھذه الشرکات أیضا الأصول الضریبیة المؤجلة التي کانت ستتبعھا. 123 أحكام الاعتراف. إذا، بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، وهو حساب كتاب الشركة على ممارسة الخيار أكبر من خصم الضرائب، ويتم تطبيق الفرق، وتعديلها للضرائب، مقابل تجمع أبيك الحالي. وليس لها تأثير على البيانات المالية للسنة الحالية. وبدون تجمع أبيك، فإن الفرق المعدل حسب الضرائب سيكون مصروفات إضافية للدخل. ومن الواضح أن حساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة سيستغرق بعض الوقت. يجب أن تقوم كبا بتحليل المنحة لكل من الآثار الضريبية لجميع الخيارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو الممارسة بعد التاريخ الفعلي للبيان الأصلي رقم. 123- وكان هذا البيان نافذا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1995. أما بالنسبة للكيانات التي واصلت استخدام نهج الرأي رقم 25، فإن الإفصاحات الشكلية اللازمة لتشمل آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / 1994.) بالنسبة للشركات التي كانت تستخدم أحكام الاعتراف في الرأي رقم 25، نقطة انطلاق جيدة ستكون المعلومات المستخدمة سابقا لبيان رقم. 123 أغراض الكشف. یجب أن تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضریبي معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وممارسات إسو غیر المؤھلة. قد تكون ملفات إدارة الموارد البشرية مصدرا جيدا آخر للمعلومات. وعلی الرغم من أن حفظ السجلات يجب أن يتم علی أساس کل منحة علی حدة، فإن الفوائد الضريبية الزائدة ونقص المنفعة الضريبية في کل منحة يتم في نهاية المطاف حسابها لتحديد تجمع أبيك. الجوائز الممنوحة قبل تاريخ سريان البيان رقم 123 مستثناة من الحساب. سيك أكونتينغ بوليتين نو. 107 تقول الشركة تحتاج إلى حساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديه عجز الفترة الحالية. ونظرا لصعوبة الحصول على معلومات تبلغ من العمر 10 سنوات، ينبغي للشركات أن تبدأ هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. النهج المبسط يسمح موظفو فاسب مؤخرا للشركات باتباع نهج أبسط لحساب رصيد بداية مجمع أبيك. وبموجب هذه الطريقة يساوي رصيد البداية الفرق بين جميع الزيادات في رأس المال المدفوع الإضافي المعترف به في البيانات المالية للشركة المتعلقة بالمزايا الضريبية من التعويض القائم على الأسهم خلال الفترات التالية لاعتماد البيان رقم (123) ولكن قبل اعتماد البيان رقم 123 (R). إن مصروفات التعويض الإضافية التراكمية التي تم الكشف عنها خلال نفس الفترة مضروبة في معدل الضريبة القانوني المخلوط للشركة الحالي عندما تعتمد البيان رقم. 123 (R). ويشمل سعر الضريبة المخلوطة الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية والأجنبية. التعويض التراكمي التراكمي هو الحساب المحسوب باستخدام البيان رقم. 123 ناقص حساب باستخدام الرأي رقم. 25 - وينبغي أن تشمل المصروفات تكاليف التعويض المرتبطة بالجوائز الممنوحة جزئيا في تاريخ اعتمادها. الشركات لديها سنة واحدة من وقت لاحق من تاريخ اعتمادها بيان رقم. 123 (R) أو 10 نوفمبر 2005، لاختيار طريقة لحساب تجمع أبيك. أثر تتبع المنحة حسب الشرآات تحدد الشرآات ما إذا آانت ممارسة الموظفين لمنظمة وطنية للأمن القومي تخلق فائدة ضريبية زائدة أو نقص على أساس المنحة على أساس المنحة من خلال النظر في مصروفات التعويض وأصول الضريبة المؤجلة ذات الصلة التي سجلوها لكل منحة محددة لمعرفة مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي تم إعفاؤه من الميزانية العمومية. ال يتم النظر في األصول الضريبية المؤجلة المتعلقة بجميع المكافآت غير المخصومة. إذا لم يمارس الموظف سوى جزء من جائزة الخيار، فإنه يتم فقط إعفاء أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بالجزء الممارس من الميزانية العمومية. تشديد التاريخ الفعال العديد من الشركات التي تستخدم طريقة التطبيق المحتمل المعدلة سيكون لها نسو التي تم منحها و على الأقل منحت جزئيا قبل اعتماد البيان رقم. 123 (R). عندما يمارس الموظفون هذه الخيارات، يجب على الشركة تسجيل انخفاض الضرائب الحالية المستحقة كائتمان لشركة أبيك إلى الحد الذي يتجاوز فيه أصل الضريبة المؤجلة، إن وجد. ويوضح الشكل التوضيحي 3 أدناه أثر المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة التي تمتد في تاريخ سريانها. (كبا) تنفيذ الجوانب الضريبية للبيان رقم 123 (R) قد تواجه بعض الظروف الفريدة. المصادرة قبل الاستحقاق. الموظفين الذين يغادرون الشركة في كثير من الأحيان التخلي عن خياراتهم قبل انتهاء فترة الاستحقاق. وعندما يحدث ذلك، تقوم الشركة بتعديل مصاريف التعويض، بما في ذلك أية مزايا ضريبية سبق أن تم الاعتراف بها. الإلغاء بعد الاستحقاق. إذا ترك الموظف الشركة بعد استحقاق الخيارات ولكن لا تمارسها، فإن الشركة تلغي الخيارات. عندما يتم إلغاء هذه المكاتب بعد استحقاقها، ال يتم عكس مصاريف التعويض ولكن األصل الضريبي المؤجل هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه اأرسدة تراكمية يف جمموعة اأبيك من العرتاف املسبق باملزايا السريبية. يتم احتساب أي باقي كمصروف من خالل بيان الدخل للشركة. انتهاء الصلاحية. وتنتهي صلاحية العديد من الخيارات غير المؤهلة، حيث عادة ما تكون الخيارات تحت الماء (بمعنى أن سعر الخيار أعلى من سعر السهم الحالي للسوق). تنطبق نفس القواعد كما هو الحال في الإلغاء بعد استحقاق مصروف التعويض لا يتم عكسه ولكن أصل الضريبة المؤجلة هو. يتم حتميل الشطب أوال على شركة أبيك إلى احلد الذي توجد فيه فوائد ضريبية متراكمة. يتم حتميل املبالغ املتبقية من خالل بيان الدخل للسركة. الفوائض المحتملة عند تنفيذ البيان رقم 123 (R) يجب أن تحظى اتفاقات السلام الشامل ببعض الحذر في بعض المناطق. معدلات الضريبة المؤجلة. يتعين على الشركات التي تعمل في أكثر من بلد أن تحرص بشكل خاص على حساب أصول الضريبة المؤجلة. وينبغي إجراء هذه الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. تختلف القوانين الضريبية المتعلقة بخصومات خيارات الأسهم في جميع أنحاء العالم. ولا تسمح بعض البلدان بالاقتطاعات بينما تسمح لها بلدان أخرى بمنحها أو تاريخ استحقاقها. خيارات تحت الماء. عندما يكون الخيار تحت الماء، بيان رقم. 123 (R) لا تسمح للشركة بتسجيل مخصص تقييم مقابل أصل الضريبة المؤجلة. يتم تسجيل مخصصات التقييم فقط عندما ال يكون الوضع الضريبي للشركة يوضح الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة لن يكون كافيا لتحقيق جميع منافع موجودات الضريبة المؤجلة. ال يمكن عكس أصل الضريبة المؤجلة المرتبط بالخيارات تحت الماء إال عندما يتم إلغاء الخيارات أو ممارستها أو انتهاء صالحيتها دون أن يتم إثباتها. صافي خسائر التشغيل. ويجوز للشركة أن تحصل على خصم ضريبي من عملية الاختيار قبل أن تحقق بالفعل الفوائد الضريبية ذات الصلة لأنها تحمل صافي خسارة تشغيلية. وعندما يحدث ذلك، فإن الشركة ال تعترف بالفوائد الضريبية والائتمان لشركة أبيك لالستقطاع اإلضافي إلى أن يخفض الخصم في الواقع الضرائب المستحقة. أثر التدفق النقدي تؤثر الطريقة التي تختارها الشركة لحساب مجمع أيبك أيضا على كيفية تمثيلها للمزايا الضريبية المحققة في بيان التدفقات النقدية. تحت البيان رقم يجب على الشركات (123) أن تستخدم نهجا إجماليا للإبلاغ عن المزايا الضريبية الزائدة في بيان التدفقات النقدية. وينبغي أن تظهر الفائدة الضريبية الزائدة من الخيارات الممارس ة كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وكتدفق نقدي إضافي من العمليات. ولا يمكن خصم مخصصات الضرائب الزائدة مقابل أوجه القصور في الضرائب والاستحقاقات. ويختلف المبلغ الذي يظهر كتدفق نقدي من التمويل عن الزيادة في أبيك بسبب المزايا الضريبية الزائدة عندما تسجل الشركة أيضا أوجه القصور في المزايا الضريبية ضد شركة أيبك خالل الفترة. وستقوم الشركات التي تنتخب النهج المبسط بتقديم تقرير عن كامل مبلغ المنفعة الضريبية الممنوحة لشركة أبيك من الخيارات التي تم منحها بالكامل قبل اعتمادها. 123 (R) كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وتدفقات نقدية من العمليات. بالنسبة للخيارات المكتسبة جزئيا أو تلك الممنوحة بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، فإن الشركة ستقدم فقط الفوائد الضريبية الزائدة في بيان التدفق النقدي. نقطة انطلاق جيدة لحساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة هي المعلومات التي تستخدمها الشركة في الكشف رقم. 123 أغراض الكشف. قد تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضريبي وسجلات الموارد البشریة أیضا معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وأي أیة إسو غیر مؤھلة. وتحتاج الشركات لحساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديهم عجز في الفترة الحالية. ومع ذلك، ونظرا لصعوبة الحصول على المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، فكرة جيدة لبدء هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. إذا كانت الشركة تعمل في أكثر من بلد واحد، يجب توخي الحذر عند حساب أصل الضريبة المؤجلة. إجراء الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. ختامات نهائية العديد من الشركات لا تزال تدرس التعديلات على خطط خيارات الأسهم القائمة قبل أن تعتمد بيان رقم. 123 (R). أولئك الذين لديهم خيارات الأسهم تحت الماء تقرر ما إذا كان لتسريع الاستحقاق لتجنب الاعتراف حساب التعويض. على الرغم من أنه يمكن تجنب خصم مصروفات التعويض بموجب الطريقة المستقبلية المعدلة، فإنه لا يمكن تجنب التأثير على تجمع أبيك. عندما تنتهي صلاحية الخيارات في نهاية المطاف، يجب على الشركة شطب أصل الضرائب المؤجلة كما هو الحال في مجمع أيبك إلى حد صافي مخصصات الضريبة الزائدة. اعتمادا على حجم منحة الخيار، وهذا قد يقلل من تجمع أبيك إلى الصفر. متطلبات محاسبة ضريبة الدخل من البيان رقم 123 (R) معقدة جدا. كل من حساب تجمع أبيك بداية والحسابات الجارية تتطلب من الشركات لتطوير عملية لتتبع المنح الفردية خيار الأسهم. طريقة مبسطة أحدث يضيف فقط مجموعة أخرى من الشركات الحسابية سوف يكون لأداء. كما يجب أن تركز الشركات العامة على تصميم الضوابط الداخلية المناسبة لتلبية متطلبات المادة 404 من قانون ساربانيس - أوكسلي. جنبا إلى جنب مع صعوبة محتملة لتتبع المعلومات البالغ من العمر 10 عاما، والنتيجة واضحة هو أن تبدأ الآن. الاستفادة من المزايا الضريبية من خيارات الأسهم الموظف والآثار المترتبة على اقتباسات البحوث اقتباسات 103 المراجع المراجع 40 تعويض تعويض الخيار، غراهام وآخرون. (2004) أن الشركات ذات الاستخدام المرتفع للخيارات تبدو منخفضة المستوى لأن المزايا الضريبية من الخيارات تقلل من قيمة الدروع الضريبية الإضافية للديون. وبالمثل، وجد هانلون وشيفلين (2002) أن شركات ناسداك أبلغت عن فروق منخفضة في الضرائب على الكتب لأن هذه الشركات تستخدم مستويات عالية من تعويضات الخيار، مما يقلل الحاجة إلى دروع ضريبية أخرى. وتشير هذه النتائج إلى أن الشركات التي قلصت إلى حد كبير (استنفدت) دخلها الخاضع للضريبة على نحو غير قليل، أو لا يوجد طلب يذكر على الدروع الضريبية الإضافية. عرض الملخص ملخص إخفاء الملخص: ندرس تفسيرين متنافسين للعلاقة السلبية بين تعويض الأسهم والتجنب الضريبي الموثق في الأبحاث السابقة. ويشير التفسير الأول إلى أن التعويض عن حقوق الملكية يتواءم مع المصالح الإدارية ويقلل من حوافز المديرين للاستثمار في مخططات تجنب الضرائب التي تسهل استخراج الإيجارات. ويتوقع التفسير الثاني أن الفوائد الضريبية من تعويضات رأس المال تقلل من طلب الشركات على تجنب الضرائب الإضافية عن طريق تخفيض فوائدها الهامشية. نجد أدلة على أن الفوائد الضريبية من تعويض الأسهم، وليس محاذاة الحافز، دفع العلاقة السلبية لوحظ. وتشير نتائجنا إلى أنه ينبغي للباحثين النظر في المزايا الضريبية لتعويضات رأس المال لتكون ذات أهمية أساسية والسيطرة على هذه الفوائد عند دراسة التهرب الضريبي. وعلاوة على ذلك، تتحدى نتائجنا النظرية القائلة بأن المديرين يستخدمون التهرب الضريبي لتسهيل استخراج الإيجار. وينبغي للدراسات التي تعتمد على السلوك الإداري الشائن لتحفيز التهرب الضريبي في سياق مشاكل الوكالة أن تعيد النظر في صحة هذه النظرية. أرتيكل سيب 2012 مجلة المحاسبة والاقتصاد جيري ك. سيدمان بريدجيت ستومبرغ المتغير التابع، دريزيرف، هو التغير في الاحتياطيات الضريبية الأمريكية (غليسون أند ميلز 2002)، المعرفة أعلاه. 15 في عینتنا، یتم تسجیل منفعة ضریبة خیار الأسھم في حقوق المساھمین 27 وتقلل مصاریف الضرائب الأمریکیة المدفوعة ولکن لیس مصروف الضریبة المالیة (هانلون أند شيفلين 2002). وللتحكم في التغاير المتغاير، نقوم بتوسيع جميع مكونات الضرائب حسب الدخل قبل خصم الضرائب في جميع أنحاء العالم. عرض الملخص الملخص إخفاء الملخص: نحن ندرس ما إذا كانت الخدمات الضريبية التي يقدمها المراجعون (أتس) تحسن جودة التقارير المالية من خلال انتشار المعرفة. وقد دفعت الشواغل المتعلقة باستقلالية المدققين المنظمين إلى تقييد الخدمات غير المدققة المقدمة من المدقق. وعلى الرغم من الفشل العام للباحثين لتوثيق انخفاض في جودة التقارير المالية المرتبطة بالخدمات غير المعتادة، فقد رفضت المنشطات الأمفيتامينية بعد قانون ساربينز أوكسلي، على الرغم من أن العديد من هذه الخدمات لا يزال مسموحا بموافقة لجنة التدقيق. نحن نحقق في الاحتياطيات الضريبية المسجلة في النزاعات الضريبية، وهو وضع يمكن فيه للمنشطات الأمفيتامينية إما تحسين المراجعة من خلال انتشار المعرفة أو إضعاف الاستقلال. نحن نستخدم بيانات الإيرادات الداخلية (إرس) والبيانات المالية وبيانات رسوم المدقق لاختبار ما إذا كانت المنشطات الأمفيتامينية ترتبط بالتغييرات في الاحتياطيات الضريبية من 2000 إلى 2002. واستنادا إلى النتائج السابقة التي تشير إلى أن المنشطات الأمفيتامينية تقلل من التعديلات، فإننا نتوقع أتس تحسين تقدير احتياطيات الضرائب. ونجد أن الشركات التي تشتري المنشطات الأمفيتامينية هي في المتوسط ​​محفوظة تماما لنزاعات مصلحة الضرائب. وعلى النقيض من ذلك، يتعين على الشركات الأخرى تسجيل احتياطيات إضافية في السنة التي تنتهي فيها مصلحة الضرائب الأمريكية من فحصها. ونخلص إلى أن استخدام المنشطات الأمفيتامينية قد أدى إلى تحسين تقديرات الشركات للاحتياطيات الضريبية قبل ساربانيس - أوكسلي كما كان متوقعا، خلافا للشواغل المتعلقة بفشل الاستقلال ولكن يتفق مع وجود انتشار المعرفة. النص الكامل المادة مايو 2011 كريستي A. غليسون ليليان F. ميلز كوتين النقيض من ذلك، خلال أواخر 1990x27s ازدهار سوق الأسهم، وكثير من الموظفين والمديرين التنفيذيين تمارس خيارات الأسهم. ممارسة خیارات الأسھم غیر المؤھلة تؤدي إلی خصم ضریبي للمؤسسة التي یمکن أن تجعل الضرائب تدفع أقل بکثیر من البیانات المالیة المبلغ عنھا المصروف الضریبي الحالي (غراهام، لانغ و شاكلفورد 2004 هانلون أند شيفلين 2002). لذلك، يمكن أن الخصومات خيار الأسهم تكون مسؤولة عن بعض الملاحظات التي تقع في الزاوية اليسرى العليا من الشكل 1A. عرض موجز ملخص إخفاء الملخص: نحن نوثق أن معدلات الضريبة الهامشية للشركات محاكاة استنادا إلى بيانات البيانات المالية شيفلين، T. 1990. تقدير معدلات الضرائب الهامشية للشركات مع معاملة الضرائب غير المتماثلة من المكاسب والخسائر. مجلة الجمعية الأمريكية للضرائب 11، 51-67 غراهام، J. 1996a. الدين ومعدل الضريبة الهامشية. مجلة الاقتصاد المالي 41، 41-73 ترتبط ارتباطا وثيقا مع معدلات محاكاة استنادا إلى بيانات ضريبة الدخل للشركات. نحن نقدم الخوارزميات التي يمكن استخدامها لتقدير الكتاب أو الضرائب معدلات محاكاة عندما تكون غير متوفرة. ونجد أن معدل الضريبة الهامشية للكتاب المحاكي يؤدي إلى شرح أفضل لمعدلات ديون البيانات المالية مقارنة بمتغير الإقرار الضريبي المماثل ومناقشة الكيفية التي يحتمل أن يكون بها معدل محاكاة الكتاب مقياسا مناسبا في الظروف ذات الاعتبارات العالمية والطويلة الأجل . النص الكامل المادة ديك 2008 جون R. غراهام ليليان F. ميلزبي جون فيليبس، مورتون بينكوس، سونيا أولهوفت ريجو، ماري مارغريت فرانك، ميشيل هانلون، بروس جونسون، بن كه، دون ماتسوموتو، ليل ميلز، ماريا نوندورف، كاثي بيتروني، سكوت ريتشاردسون، بيل شوارتز، تيري شيفلين. 2003. جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: ندرس فائدة مصاريف الضرائب المؤجلة مقارنة بمختلف تدابير الاستحقاق المستخدمة في البحوث السابقة في الكشف عن إدارة الأرباح في ثلاثة أوضاع حيث من المرجح أن تحدث إدارة الأرباح. الدافع لاستخدام مصاريف الضرائب المؤجلة للكشف عن إدارة الأرباح هو ث. جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: ندرس فائدة مصاريف الضرائب المؤجلة مقارنة بمختلف تدابير الاستحقاق المستخدمة في البحوث السابقة في الكشف عن إدارة الأرباح في ثلاثة أوضاع حيث من المرجح أن تحدث إدارة الأرباح. الدافع لاستخدام مصاريف الضرائب المؤجلة للكشف عن إدارة الأرباح هو أن هناك عادة المزيد من السلطة التقديرية في إطار مبادئ المحاسبة المقبولة عموما من القواعد الضريبية، ونفترض أن المديرين استغلال هذه السلطة التقديرية لإدارة الدخل صعودا في المقام الأول بطرق لا تؤثر على الدخل الخاضع للضريبة الحالية . وبالتالي، فإننا نتوقع أن القرارات المتعلقة بإدارة الأرباح صعودا سوف تولد فروق ضريبية على الحسابات التي تزيد من مصاريف الضرائب المؤجلة. تقدم نتائجنا أدلة على الفائدة الإضافية لمصاريف الضرائب المؤجلة في الكشف عن أنشطة إدارة الأرباح مقابل إجمالي المستحقات والمستحقات غير العادية المستمدة من نسختين من نموذج جونز. وعادة ما تكون مصاريف الضرائب المؤجلة مفيدة بشكل إضافي خارج التدابير الثلاثة المستندة إلى الاستحقاق فيما يتعلق بكشف إدارة الأرباح لتجنب انخفاض الأرباح وفيما يتعلق بكشف إدارة الأرباح لتجنب الخسارة. ووجدنا أيضا أن مصروف الضرائب المؤجلة أكثر دقة بكثير من أي من تدابير الاستحقاق في تصنيف سنوات الشركة مع تجنب الخسارة بنجاح، في حين لا يوجد مقياس واحد أكثر نسبيا من قبل ميرل إريكسون وميشيل هانلون وإدوارد ل. مايدو وسيدني دافيدسون، دان داليوال، سانجاي غوبتا، ليزلي هودر، ليل ميلز، شيفارام راجوبال، فرانك سيلتو. 2004. جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: نقوم بتحليل عينة من الشركات المتهمة بمغالاة مبالغها في أرباحها ودراسة مدى دفعها لضرائب دخل إضافية على الأرباح المزعومة المزعومة. واستنادا إلى التعديلات التي أدخلت على مصروف الضريبة الحالي المعدل للاستحقاقات الضريبية لخيارات الأسهم، جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: نقوم بتحليل عينة من الشركات المتهمة بمغالاة مبالغها في أرباحها ودراسة مدى دفعها لضرائب دخل إضافية على الأرباح المزعومة المزعومة. واستنادا إلى التعديلات التي أدخلت على المصروفات الضريبية الحالية المعدلة للاستحقاقات الضريبية لخيارات الأسهم، تشير الأدلة إلى أن العديد من الشركات تضمنت الإيرادات المحاسبية المالية المبالغة في إقراراتها الضريبية، مما أدى إلى الإفراط في دفع ضرائبها في عملية تضخيم أرباحها المحاسبية. نحن نقدر أن الشركة المتوسطة ضحمت ثمان سنتات في ضرائب الدخل الإضافية لكل دولار من الأرباح الضخمة قبل الضرائب. وإجمالا، فإننا نقدر أن الشركات في عينتنا دفعت 320 مليون ضرائب على الأرباح الزائدة عن 3.36 مليار دولار. وتدل هذه النتائج على مدى استعداد مدراء الشركات للدخول عندما يزعم أنها تضخم الأرباح. من قبل جورج أ. بليسكو، فيل بيرغر، تشارلز بوينتون، روبرت شيرينكو، كارين سيس، لويل دورين، دان فينبرج، توماس أومير، جويل سابينو، ريتشارد سانسينغ، كارل شولز، تيري شيفلين (الذي يقرأ عدة، جيرالد سيلفرشتاين، جويل سليمرود، كين شيفلينسكي، روي ويلش، بيتر ويلسون، المشاركين في الحلقة الدراسية 1999. تبحث هذه الورقة القدرة على قياس البيانات المالية للمعدلات الضريبية ومعدلات الضرائب الهامشية لاستخلاص السمات الضريبية باستخدام البيانات الضريبية والمالية على مستوى الشركات، وتشير النتائج إلى أن المتوسطات المستخدمة عادة فإن إجراءات معدل الضريبة لا توفر سوى القليل من التبصر حول الأعباء الضريبية القانونية ويمكن أن تستعرض هذه الورقة القدرة على قياس البيانات المالية للمعدلات الضريبية ومعدلات الضرائب الهامشية لاستخلاص السمات الضريبية باستخدام البيانات الضريبية والمالية على مستوى الشركات، فإن المقاييس المتوسطة لمعدل الضريبة المستخدمة لا توفر إلا القليل من التبصر حول الأعباء الضريبية القانونية، وقد تنطوي على تحيز كبير في تحليلات الحوادث الضريبية، وقد وجد أن استعراض منتصف المدة، لا سيما تلك القائمة على أساليب المحاكاة، يؤدي أداء جيدا في تقدير المعدلات الضريبية للسنة الحالية. كل من العام الحالي والقيمة الحالية استعراض منتصف المدة أجريت هذه الدراسة بينما كنت في مهمة مؤقتة مع دائرة الإيرادات الداخلية. وإنني ممتن لتعاون ومساعدة شعبة إحصاءات الدخل، وخاصة كارين سيس، وتيري دانبي، ونيك غرينيا، ومايك ليزتش، وكين سيفلنسكي، وشعبة خدمات دافع الضرائب في بوسطن. أنا مدين بشكل خاص إلى أليسون كلارك لمساعدتها في إنشاء قاعدة البيانات المستخدمة في هذه الورقة والمساعدة البحثية من جوان تاو (الذين بدونهم آلة حاسبة الضرائب قد لم تكتمل أبدا) ويينغ لي. شاراد أسثانا قدم بسخاء بعض من قبل جون R. غراهام. 2003 الملخص لم يتم العثور عليه من قبل ميشيل هانلون، جويل سليمرود - مجلة الاقتصاد العام. 2009. نحن ندرس رد فعل سعر السهم على الأخبار حول العدوانية الضريبية. ونجد أن أسعار أسهم الشركة تنخفض في المتوسط ​​عندما تكون هناك أخبار عن تورطها في الملاجئ الضريبية، ولكن رد الفعل ضئيل بالنسبة إلى ردود الفعل على الأفعال الأخرى التي ترتكبها الشركات. نجد بعض الأدلة المحدودة ل كروس. نحن ندرس رد فعل سعر السهم على الأخبار حول العدوانية الضريبية. ونجد أن أسعار أسهم الشركة تنخفض في المتوسط ​​عندما تكون هناك أخبار عن تورطها في الملاجئ الضريبية، ولكن رد الفعل ضئيل بالنسبة إلى ردود الفعل على الأفعال الأخرى التي ترتكبها الشركات. نجد بعض الأدلة المحدودة للتغيير المقطع العرضي في التفاعل. على سبيل المثال، تراجع سعر السهم أقل بالنسبة للشركات التي تتمتع بحوكمة جيدة تتفق مع الفكرة القائلة بأن هذه الشركات أقل احتمالا لإثارة المخاوف بشأن المطلعين على العدوانية تجاه المستثمرين أنفسهم. رد الفعل هو أكثر سلبية للشركات في قطاع التجزئة، مما يشير إلى أن جزءا من رد الفعل قد يكون رد فعل دافعي المستهلك. كما نقوم أيضا باختبار ما إذا كان رد الفعل يختلف باختلاف تصورات الأسواق عن مدى عدوانية الضرائب على الشركة، وذلك باستخدام معدل الضريبة الفعلي الحالي للشركات كمؤشر على معتقدات الأسواق، وإيجاد نتائج مختلطة. نحن أيضا استكشاف رد فعل سعر السهم لتقارير الحسابات الفعلية معدل الضريبة الفعلية الصادرة عن المواطنين من أجل العدالة الضريبية. نحن نفترض أن هذه التقارير تشير إلى العدوانية الضريبية دون الآثار المترتبة على العقوبات الضريبية أو السلوك غير القانوني من قبل M ديساي. 2002 ملخص لم يتم العثور عليها من قبل سونجا أولهوفت ريجو، سونجا أولهوفت ريجو. تبحث هذه الورقة ما إذا كانت وفورات الحجم والنطاق موجودة للتخطيط الضريبي. على وجه الخصوص، هل الشركات متعددة الجنسيات تجنب ضرائب أكثر من الشركات المحلية في الولايات المتحدة فقط، مما أدى إلى انخفاض معدلات الضرائب الفعلية في حين تشير النتائج التجريبية إلى ثبات باقيه، الشركات الكبيرة. تبحث هذه الورقة ما إذا كانت وفورات الحجم والنطاق موجودة للتخطيط الضريبي. على وجه الخصوص، الشركات متعددة الجنسيات تجنب ضرائب أكثر من الشركات المحلية في الولايات المتحدة فقط، مما أدى إلى انخفاض معدلات الضريبة الفعلية في حين تشير النتائج التجريبية إلى ثبات باقى، الشركات الكبيرة لديها معدلات ضريبة فعالة أعلى والشركات ذات الدخل قبل الضرائب أكبر لديها ضريبة فعالة أقل معدلات. وتتسق العلاقة السلبية بين إيرادات إتر والدخل قبل الضرائب مع الشركات التي لديها دخل أكبر قبل الضرائب لديها المزيد من الحوافز والموارد للمشاركة في التخطيط الضريبي. واتساقا مع الشركات المتعددة الجنسيات التي تستطيع تجنب ضرائب الدخل التي لا تستطيع الشركات المحلية أن تجدها، فإن الشركات المتعددة الجنسيات التي لديها عمليات أجنبية أوسع نطاقا لديها معدلات إتر على مستوى العالم أقل مما تفعله الشركات الأخرى. وأخيرا، في عينة من الشركات متعددة الجنسيات فقط، أجد أن مستويات أعلى من الدخل قبل الضرائب في الولايات المتحدة ترتبط مع انخفاض إترس الولايات المتحدة والأجنبية، في حين أن مستويات أعلى من الدخل قبل الضرائب الأجنبية ترتبط ارتفاع إترس الولايات المتحدة والأجنبية. وهكذا، ترتبط مبالغ كبيرة من الدخل الأجنبي بارتفاع أعباء الضرائب على الشركات. وعموما، أجد دليلا ملموسا على وفورات الحجم والنطاق على التخطيط الضريبي. ميهير A. ديساي، جيمس زيتلر، يومينغ زو، ميهير A. ديساي - إن: بوتيربا، J. (إد.)، السياسة الضريبية والاقتصاد. تبحث هذه الورقة تطور قاعدة أرباح الشركات والعلاقة بين دخل الكتاب والدخل الضريبي للشركات الأمريكية على مدى العقدين الماضيين. وتبين الورقة أن هذه العلاقة قد انقسمت خلال التسعينيات، وانقسمت بطريقة تتفق مع القانون الدولي. تبحث هذه الورقة تطور قاعدة أرباح الشركات والعلاقة بين دخل الكتاب والدخل الضريبي للشركات الأمريكية على مدى العقدين الماضيين. وتبين الورقة أن هذه العلاقة قد انقسمت على مدى التسعينات، وانقسمت بطريقة تتفق مع زيادة نشاط الإيواء. وتتبع الورقة التناقض المتنامي بين الدخل الكتابي والضريبي المرتبط بالمعاملات التفاضلية للاستهلاك، والإبلاغ عن دخل المصدر الأجنبي، ولا سيما الطبيعة المتغيرة لتعويضات الموظفين. وفيما يتعلق بأكبر الشركات العامة، بلغت العائدات من عمليات الخيار 27 في المائة من التدفقات النقدية التشغيلية من عام 1996 إلى عام 2000، ويبدو أن هذه الاستقطاعات تستغل بالكامل، مما يخلق أكبر تمييز بين إيرادات الكتب والضرائب. وفي حين أن المعاملة التفاضلية لهذه البنود قد استأثرت تاريخيا بشكل كامل بالتناقض بين الدخل الكتابي والضريبي، فإن الورقة تبين أن دخل الكتب والضرائب قد تباين بشكل ملحوظ لأسباب لا ترتبط بهذه البنود في أواخر التسعينيات. في عام 1998، أكثر من نصف الفرق بين الضرائب ودخل الكتاب ما يقرب من 154.4 مليار أو 33.7 في المئة من قبل باروخ ليف، دورون نسيم. جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: نحن نحقق في قدرة نسبة ضريبية على نمو الأرباح ونمو العائدات، وشرح نسبة الأرباح. وتعكس هذه الضريبة الأساسية الفروق المؤقتة والدائمة في الضرائب على الكتب وكذلك المستحقات الضريبية والسواه كتغيير. جدول محتويات الاصدار لوادينغ ... لوادينغ ... الخلاصة الملخص: نحن نحقق في قدرة نسبة ضريبية على نمو الأرباح ونمو العائدات، وشرح نسبة الأرباح. وتعكس هذه الضريبة األساسية الفروق المؤقتة والدائمة في الضرائب على الكتب، وكذلك االستحقاقات الضريبية، مثل التغيرات في مخصصات التقييم الضريبي. ونرى أن نسبة الدخل من الضرائب إلى الدفتري تتنبأ بالتغيرات اللاحقة في الأرباح لمدة خمس سنوات، قبل وبعد تنفيذ بيان معايير المحاسبة المالية رقم 109 في عام 1993. وبالنسبة لفترة ما قبل النظام 109، فإن المعلومات الضريبية لا ترتبط بنسب أسعار الأرباح المعاصرة وتتصل بقوة بعوائد الأسهم اللاحقة. وعلی العکس من ذلك، بالنسبة لفترة ما بعد المرحلة 109 من النظام المالي، فإن الضريبة الأساسية ترتبط ارتباطاً قوياً بنسب أسعار الأرباح المعاصرة ولا ترتبط إلا بشکل ضعيف بعائدات الأسهم اللاحقة، مما يشير إلی التحسن مع مرور الوقت في تصورات المستثمرين بشأن الآثار المترتبة علی المعلومات الضريبية بالنسبة للأرباح المستقبلية . والضرائب المؤجلة، وهي عنصر من عناصرنا الضريبية الأساسية وتركيز البحوث الحديثة، تظهر قدرة متواضعة نسبيا على التنبؤ بالعائدات أو عائدات الأسهم قبل وبعد تنفيذ المعيار رقم 109. وأخيرا، خلال فترة الدراسة، فإن المعلومات الخاضعة للضريبة عن الدخل فإن األرباح املستقبلية تزداد تدريجيا في األرباح املستحقة والتدفقات النقدية. بيتر J. فريشمان، تيري شيفلين، ريان ويلسون - مجلة المحاسبة والاقتصاد. ويشير التعليق أثناء تطوير تفسير فاسب رقم 48 إلى أن التفسير قد يكون مكلفا بالنسبة للشركات لأن متطلبات الكشف الجديدة يمكن أن تستخدم من قبل مصلحة الضرائب من أجل زيادة فعالية تحدي المواقف الضريبية غير المؤكدة. عوائد الأسهم حول فين 48 تصريحات تشير المستثمرين. ويشير التعليق أثناء تطوير تفسير فاسب رقم 48 إلى أن التفسير قد يكون مكلفا بالنسبة للشركات لأن متطلبات الكشف الجديدة يمكن أن تستخدم من قبل مصلحة الضرائب من أجل زيادة فعالية تحدي المواقف الضريبية غير المؤكدة. وتشير عائدات الأسهم حول بيانات فين 48 إلى أن المستثمرين لم يكونوا قلقين بشأن الزيادة في تكاليف الضرائب، وقد استجاب المستثمرون بشكل إيجابي للإفصاحات الأولية المطلوبة بموجب فين 48. ومع ذلك، فإننا توثق رد فعل سلبي كبير في السوق للأخبار اللاحقة من تحقيق مجلس الشيوخ في هذه الإفصاحات متسقة مع قيام المستثمرين بمراجعة معتقداتهم بشأن إمكانية فرض تكاليف ضريبية إضافية.